2017税务师考试《税法二》强化试题及答案

试题一：

1、2011年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为(　　)万元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案:A『解析』因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

2、某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检査时发现食品销售收人为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法査实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案:D『解析』成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)

3、2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售取得收入200万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税(　　)万元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5

4、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007—2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2.011年该外商投资企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案:A。350*24%*50%=42(从08年开始税率3-2-2-2-1)，11年税率为24%。

5、税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为(　　)

A.跟踪年度次年的3月1日之前

B.跟踪年度次年的5月31日之前

C.跟踪年度次年的6月20日之前

D.跟踪年度当年的12月31日之前

答案:C

6、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款28OO万元，期限1年;同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为(　　)万元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案:A『解析』企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。

方法一:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(万元)

方法二:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)

7、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是(　　)。

A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

答案:A『解析』选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

8、2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(　　)。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2011年1月进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

答案:A『解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

9、下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是(　　)。

A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除

C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报

答案:D　『解析』选项D，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

10、2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为(　　)万元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案:C『解析』符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)

试题二：

一、单项选择题

1、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有(　　)。

A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高

B.市盈率越低，说明企业的市场价值越高

C.市盈率越高，说明投资者愿意为每1元盈余多付买价

D.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越低

E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好

【正确答案】D

【答案解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

2、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为(　　)。

A.37.60万元

B.67.2万元

C.75.2万元

D.82.3万元

【正确答案】A

【答案解析】天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

3、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(　　)万元。

A.400

B.850

C.450

D.500

【正确答案】D

【答案解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

4、ABC公司2011年实现销售收入1200万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为610万元，年末应收账款为530万元。则该公司2011年应收账款周转天数为(　　)天。

A.85.5

B.120

C.154

D.171

【正确答案】D

【答案解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

5、ABC公司2011年年初产权比率为1.14。若该公司计划年末所有者权益为860万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高4个百分点。则该公司2011年年末资产负债率为(　　)。

A.45.87%

B.48.67%

C.52.38%

D.55.22%

【正确答案】C

【答案解析】2011年年末产权比率=1.14-4%=1.1=负债/所有者权益=负债/860

所以，负债=860×1.1=946(万元)

资产负债率=946/(860+946)=52.38%

6、比率分析法常用的财务比率中，(　　)是财务报表中某项目的数值与各项目总和的比率。

A.相关比率

B.结构比率

C.动态比率

D.环比比率

【正确答案】B

【答案解析】本题考核的是结构比率的含义。

7、分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量属于(　　)。

A.企业的偿债能力分析

B.企业资产的营运能力分析

C.企业的盈利能力分析

D.企业的资金实力总体评价

【正确答案】B

【答案解析】本题考点是财务分析内容的含义。

8、在下列财务分析主体中，最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是(　　)。

A.投资人

B.债权人

C.经营者

D.国家监管部门

【正确答案】B

【正确答案】企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。

9、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【正确答案】B

【答案解析】销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)。

10、对确定需要进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起(　　)日内办理清算手续。

A.30

B.15

C.60

D.90

【正确答案】D

【答案解析】由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

11、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，可以免征土地增值税的是(　　)。

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.企业之间交换房产

D.因为国家建设需要而被依法征用的房产

【正确答案】D

【答案解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。

12、2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是(　　)万元。

A.214.7

B.263.75

C.273.75

D.276.5

【正确答案】C

【答案解析】该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。

13、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【正确答案】B

【答案解析】销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)。

14、根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是(　　)。

A.张某把自有的房产赠与其儿子

B.李某把房产对外出租

C.王某把房产赠与其朋友陈某

D.刘某对其的房产进行评估，并发生了增值

【正确答案】C

【答案解析】选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。

二、多项选择题

1、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，下列指标中，属于评价企业财务效益基本指标的有(　　)。

A.市盈率

B.资本保值增值率

C.资产净收益率

D.净资产收益率

E.总资产报酬率

【正确答案】DE

【答案解析】评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率。

2、某公司2010年存货平均占用120万元，2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的120天降到2011年的90天，则该公司的销货成本2011年比2010年(　　)。

A.减少20万元

B.增加40万元

C.增长11.11%

D.下降16.67%

E.无法判断变动情况

【正确答案】BC

【答案解析】2010年销货成本=120×(360/120)=360(万元)，2011年销货成本=100×(360/90)=400(万元)，2011年销货成本比2010年的增长率=(400-360)/360×100%=11.11%

3、下列有关速动比率的表述中，正确的有(　　)。

A.速动比率高，说明企业流动资产占用过多

B.速动比率高，说明企业短期偿债能力很强

C.速动比率高，说明企业短期偿债风险很大

D.速动比率低，说明企业资产的流动性很强

E.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务

【正确答案】BE

【答案解析】速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，短期偿债风险较小;反之，速动比率越低，说明资产的流动性越弱，短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务。

4、下列关于已获利息倍数的表述，不正确的有(　　)。

A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力

B.已获利息倍数越高越好

C.已获利息倍数越高，说明支付债务利息的能力越弱

D.已获利息倍数是用利润总额除以利息费用而得

E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快

【正确答案】BCDE

【答案解析】已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强;这项指标越小，说明支付债务利息的能力越弱。就一个企业某一时期的已获利息倍数来说，应与本行业该项指标的平均水平比较，或与本企业历年该项指标的水平比较，以评价企业目前的指标水平。

5、根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税的纳税地点，表述正确的有(　　)。

A.纳税人是法人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B.纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人是法人的，纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

D.纳税人是个人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税

E.纳税人是个人的，如果转

【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人是个人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。