探究发电企业所属的多经公司如何做好任期经济责任审计

经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

摘要:国家电网公司管理的发电企业大多属于自负盈亏的有限责任公司，其所属的多经公司涉及行业广，在管理上属于关联公司，因此要求内审部门对多经公司负责人在任期内的经济责任加以界定，并从审计角度进行评价，从多经公司稳定与发展方面彰显出任期经济责任审计的必要性。

关键词:发电企业 多经公司 任期经济责任审计

国家电网公司自2009年启动主多分离工作，将与主业不相关的多经公司自负盈亏,但在实质上与发电企业属于关联公司的关系。

多经公司涉及行业广泛，例如酒店业、餐饮业、文化娱乐业、交通运输业等。多经公司能够健康发展也为发电主业起到减负的作用。在多经公司中，“一把手”将对公司发展战略与方向起到举足轻重的作用，因此内审部门对多经公司负责人的任期经济责任审计具有十足的必要性。

一、什么是任期经济责任审计

任期经济责任审计是内部审计部门依法接受委托，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性、以及被审计个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的审计评价。在这里，首先要对任期经济责任加以界定：

(一)分为直接责任和间接责任

在多经企业，以多种经营为主，“一支笔”现象要承担直接责任，而“一把手”却不是对所有事情付直接责任，对其所主持的决策工作负直接责任，而对其间接领导的工作应负间接责任。

(二)个人责任与集体责任

个人决策事项引起的经济责任应由个人承担责任，集体决策事项引起的经济责任应由集体承担集体责任。

(三)主要责任与次要责任

通常主要领导者应承担主要责任，被领导者或执行者应承担次要责任。

二、任期经济责任审计的原则

依法评价原则：在法定职权或授权的范围内，对被审计对象进行评价;重要性原则：多经公司主要负责人在任期履职过程中涉及的经济事项很多，这样就要对审计事项有所侧重，对重要的、涉及直接责任呢和主管责任的经济事项要详细评价;客观性原则：内审人员应以调查取证的各项事实为基础，不能附带任何个人的主观成分，更不能收任何其他因素的影响;相关性原则：所有审计内容应与财务收支的真实合法、内部控制的健全有效、有关经济决策的效益等有关;、稳健原则：要保持谨慎的态度，对不确定的事项以及审计未涉及、证据不充分、责任不清楚的事项不能轻易下结论;规范性原则：审计用于要规范、恰当、准确，观点明确，文字简洁，措辞严谨，最大限度的保证审计的客观性。

三、任其经济责任审计的内容

(一)任期内的主要指标完成情况

主要以多经公司权力机构下达的各经营指标为主要依据，确定经营指标完成情况，重点关注经营收入、利润等关键性指标的完成情况。

(二)预算执行和财务收支的真实合法情况

检查财务预算编制和执行及重大财务事项是否经过集体研究决定;预算资金指标是否严格控制在董事会审批的指标内;检查具体收支业务的真实性、各项成本、费用是否按规定的范围合理开支、是否存在预提虚列、硬性调账、大额资金支出是否执行公司的.审批制度。

(三)对重要工程项目、合同的执行情况审计

工程管理方面重点关注有无计划、超计划施工问题。工程项目是否执行工程项目的审批程序，是否专款专用，是否按工程进度拨付工程款等。合同的执行情况，是够依据公开、公平、公正原则订立合同。

(四)内部控制制度建立及执行情况审计

检查多经公司制度建立及修订情况，同时通过账务处理、合同订立、重大事项的执行情况，检测内部控制制度的执行情况。

四、恰当运用任期经济责任审计的方法

顺应市场规律，采用有效的审计方法，才能保证审计结果客观公正。归纳起来应采用如下方法：

内部控制制度的审计,采用查阅法和询问法了解被审计单位内部控制制度的建立情况，也可采用穿行测试法及符合性测试法评价内部控制制度的有效性;货币资金审查。可采用从基本的银行账户审查开始，重点会计科目分析入手的方法，大额资金追寻资金流向，发现线索;收入、成本的真实性审计可以采用逆查法，完整性审计要选择顺查法;投资计划、工程价款结算、工资成本费用审计，运用逆查法和详查相结合，辅之以分析、盘点、查询、函证等方法;重大经济事项可采用详查法，针对重大经济事项的会议纪要或具体决策的记录，来判断是否存在不合规的现象;廉洁从业和员工满意度情况审计，可采用调查问卷和单独谈话的方法进行了解。

五、任期经济责任审计的作用

任期经济责任审计是针对主要负责人的审计，既要能够客观评价经营管理水平以及经营成果，发现经营管理中存在的问题，提出改进意见和建议，更要给负责人一个客观、公正的审计评价。同时通过对上一任负责人执政期的政绩与出现的问题给予出的意见和建客观评价，也是对下一任负责人建立正确的管理方针，采用正确的管理方法，起到积极促进作用。

六、结束语

任期经济责任审计是内部审计工作的重要部分，任期经济责任审计作为部门和单位一种重要的内部控制机制，对加强内部管理监督，提高内部管理水平，促进公司发展具有重要作用。

参考文献：

[1]张庆龙,彭志国,陈新环.《企业内部审计指南》

[2]《企业经济责任审计精要与案例》.中天恒会计师事务所

[3]《中国内部审计》.2011