电力企业内部审计的创新管理

摘要：对于电力行业开展集体企业内部审计工作，必须要进行管理创新，才能更好、更充分发挥内部审计机构的作用，本文就从以下几个方面谈一谈电力行业集体企业内部审计进行创新管理的具体方法。

近年来，随着国家监督力度的加大和电力企业管理水平的不断提升，集体企业在财务管理、工程管理等各方面都日趋规范。但是，一些深层次的问题仍然存在，甚至成为了制约集体企业发展的瓶颈，比如说，制度建设的合理性、内部控制的可遵循性，以及管理模式是否得当，如何打破这些瓶颈的制约，电力企业内部审计的工作将起到很大的作用，而内部审计工作如果仅仅从以往的账面上开展，遵从老规矩，只能起到查错的效果，不能防弊，不能看到深层次的问题，也不能为集体企业开创一条发展之路，所以，对于电力行业开展集体企业内部审计工作，必须要进行管理创新，才能更好、更充分发挥内部审计机构的作用，本文就从以下几个方面谈一谈电力行业集体企业内部审计进行创新管理的具体方法。

关键词：

电力行业;集体企业;内部审计;创新管理

电力行业集体企业内部审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、电力企业的管理制度对企业本部及所属公司的经营管理的合法、合规以及相关内控制度的健全、有效进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动，要进行创新，可以从以下几个方面着手：

一，采用领导层引领新思路的方法

对集体企业的专项审计，首先领导层要重视，要由主要领导亲自定调子，一是明确审计的目的，比如说应当全面掌握集体企业资产经营状况、改进其管理模式，而不是仅仅对账面进行查错;二是对具体实施审计的小组要提出要求，比如说站在管理者的角度看待审计，审计组的每一个成员都要在管理的层次提出有效的建议、发现表象所带来的风险，并剖析出风险“背后的故事”，真正堵住出血点;三是以对集体企业的审计为契机，探索出一条内部审计的新路子，开创内部审计工作的新局面有了主要领导定的新调子，审计组才能确定以集体企业制度建设、管理模式为审计重点的新思路，才能在制度层面发挥“切脉问诊”作用，提高审计成果的层次。

二，实施过程中，审计小组应开创新的方法，具体是：

(一)他山之石，可以攻玉

面对机构设置相对复杂的集体企业，审计组可以改变传统的审前培训方式，采用“走出去”的战略，将其他有关单位的先进管理经验和方法“请进来”，比如说，工程审计小组可以向专门的施工企业进行学习，进而得到关于工程管理方面的有关经验，如：现阶段，有部分电力行业的集体企业对工程项目无法进行单项核算，一些项目的收入成本无法明确区分，混为一谈，所以，导致无法核算项目的单项成本以及利润，在这一方面，相信专门的施工企业能够有好的管理经验，如果能学习到专门的施工企业的经验，就能对集体企业真正实现工程项目的单项核算起到很好的效果，在工程财务管理方面也会取得较大成效。

(二)充分利用座谈会帮助获取审计重点

其实，在审计项目中，座谈会的作用是不可小觑的，它比一般的审前调查获取的审计重点和方向更为快速有效，而且真实，座谈会的特点主要表现在：

(1)参加人员覆盖面广、有代表性。为保证座谈会的效果，审计小组可以结合审前调查的人员结构的基本资料，要求单位领导、部室负责人、正式员工、外聘或非全日制员工以及其他员工都参加，参加人员力求做到全面覆盖集体企业员工的类型，有代表性。

(2)利用调查问卷，加强访谈效果。为了加强座谈会的效果，简单、明了地表现座谈双方应讨论的内容和结果，根据集体企业的情况设计调查问卷，在座谈时就发放给被访谈者查阅，提纲挈领地展示座谈会的内容、强化座谈会的效果。

(3)获得审计重点快速有效，工作效率迅速提高。座谈会上，可以首先由审计组就事先准备好的重点访谈集体企业，由集体企业参加座谈人员作详细地解答，之后，再由集体企业有关人员对集体企业运转模式下存在的突出矛盾作阐述，提出问题，与审计小组展开讨论，召开座谈会的同时，迅速获得了本次审计的重点，提高了审计效率。通过座谈会还可以充分调动被审计单位的情绪，来获取不同层次人员的意见和看法，就管理模式、制度建设、发展现状下存在的矛盾或瓶颈问题进行讨论，以最短的时间获取最大的信息量，获得审计方向和重点,并且如果集体企业有分(子)公司的话，可以根据分(子)公司的不同经营性质和业务，开展多次座谈会，为审计工作的开展指明方向。

(三)以风险为导向，提高工作效率

审计过程中，应积极主动向风险导向审计靠拢:

第一步是对风险的辨识。首先取得其内部控制制度，对其内部控制制度进行测评，并查找经营各个环节存在的风险点,同时对风险进行描述，通过对辨识出的风险，对其进行明确的描述并实施分类，确定其发生的可能性以此来判别风险的'高与低;

第二步是对风险的分析。一是要评估其内部控制制度可能产生的风险的高低确定审计的重点，二是要采用一定的方法进行风险的分析研判，比如说：风险坐标图法、综合专业判断法、问卷调查、集体讨论、专家咨询等，从风险策略上对风险进行统一集中管理;第三步是对风险的评估。审计组人员对多项风险进行评估时，可以根据对风险发生可能性的高低以及对目标的影响程度来绘制风险坐标图，确定对各项风险的管理优先顺序和策略。第四步是对风险的应对。

对不同检查环节发现的风险采取不同的应对策略，审计工作中，审计组要深入经营和管理环节，与相关人员进行充分交流，对经营管理中存在的风险提出改进措施和建议。审计项目结束，组织相关部门和被检查单位有关人员进行交流，查找引起风险点背后的深刻原因，制定整改措施，采取应对措施之后的剩余风险水平要控制在被审计单位可以接受的范围之内。第五步是风险判别的结果和审计的重点侧重于制度建设层面在现场工作中取证、支撑审计观点并提出有针对性的建议。以上审计方法，能够降低审计风险，提高审计效率。

第三、创新运用审计成果审计工作要创新不仅在初始阶段和实施阶段，在审计成果的运用阶段也要进行创新管理，对于集体企业的内部审计工作既然要创新，那么旨在为其发展提供良好的建议，审计成果就更应侧重于关注集体企业的管理模式、制度建设的合理性，查找管理模式、制度建设上的风险点，从而达到“防弊”的目的，在审计成果的运用方面应当做到以下几点：一是要开动脑筋做加法、整合产业资源：对于集体企业，要规范资产、财务、工程、物资、用工等核心管理，明晰与主业的业务关联关系、产权关系。

二是要下定决心做减法、精简管理层级：构建和实施集体企业的有效管控模式，比如说：如果有总公司与分(子)公司的集体企业，人财物应全部归口总公司本部管理，提高总公司对各分(子)公司的管控能力。三是要积极稳妥做乘法、完善激励机制：竞聘上岗、双向选择，重点加强各机构专业领域人员的优化与配置.四是要坚定不移做除法、消除监管漏洞：要严格落实“八项规定”，全面整改审计以及以往审计发现的问题，重视审计工作的成果，修订完善内控制度。针对电力行业集体企业内部审计工作，本文提出了一些粗浅的做法，如果能在内部审计工作中得到积极运用，相信对电力行业集体企业发展逐步突破限制和瓶颈有所裨益，电力企业的内部审计工作也将能够逐步向管理型审计转变，更好地发挥“免疫系统的作用”。

参考文献：

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